SRL, PFA sau II în 2026? Ghid complet pentru românii care vor să înceapă o afacere

Dacă vrei să începi o afacere în România, una dintre primele decizii importante este alegerea formei juridice: SRL, PFA sau Întreprindere Individuală (II).

Acestea sunt cele mai frecvente întrebări cu care se confruntă antreprenori la început de drum:

• Ce este mai avantajos: SRL sau PFA?
• De ce aleg mulți antreprenori SRL și nu PFA?
• Care sunt taxele reale?
• Ce variantă este mai sigură pentru viitorul afacerii?

Diferențele dintre SRL, PFA și II nu țin doar de taxe, ci și de răspundere, posibilitatea de dezvoltare și complexitatea administrativă.

1. Diferențe privind înființarea și regimul juridic

Alegerea dintre SRL, PFA și Întreprinderea Individuală începe, în realitate, de la regimul juridic al fiecărei forme de organizare.

Personalitate juridică

SRL-ul este o persoană juridică distinctă de asociatul sau asociații săi, în timp ce PFA și Întreprinderea Individuală sunt forme de exercitare a unei activități economice de către o persoană fizică, fără personalitate juridică. OUG nr. 44/2008 definește expres întreprinderea individuală ca întreprindere economică fără personalitate juridică, iar PFA ca întreprindere economică fără personalitate juridică organizată de o persoană fizică ce folosește, în principal, forța sa de muncă.

Condiții înființare

Din punct de vedere al înființării, toate cele trei forme presupun înregistrare la Registrul Comerțului. Pentru PFA și II, procedura este reglementată de OUG nr. 44/2008, care prevede expres obligația solicitării înregistrării și autorizării înainte de începerea activității economice, precum și existența unui sediu profesional declarat.

Un element foarte important în 2026 privește capitalul social al SRL-ului. Potrivit Legii nr. 239/2025, pentru societățile cu răspundere limitată nou-înființate, capitalul social minim este de 500 lei. În cazul societăților care au înregistrat o cifră de afaceri netă peste 400.000 lei, capitalul social minim devine 5.000 lei, iar societățile deja existente trebuie să își majoreze capitalul în termenul prevăzut de lege.

În plus, aceeași lege a introdus obligația ca persoanele juridice să dețină un cont de plăți în România sau la Trezorerie, iar nerespectarea obligației atrage inclusiv riscul declarării în inactivitate fiscală.

În schimb, PFA și Întreprinderea Individuală nu au capital social. Totuși, ele au limitări legale clare privind amploarea activității. PFA poate avea în obiectul de activitate cel mult 5 clase CAEN și poate desfășura activitatea singură sau împreună cu cel mult 3 persoane angajate. Întreprinderea Individuală poate avea în obiectul de activitate cel mult 10 clase CAEN și poate angaja cel mult 8 salariați.

Totodată, atât PFA, cât și Întreprinderea Individuală sunt supuse unor limitări privind tipul de activități ce pot fi desfășurate, după cum urmează:

• aceste forme nu sunt aplicabile profesiilor liberale și activităților a căror organizare este reglementată prin legi speciale.
• nu pot fi desfășurate activități pentru care legea instituie restricții sau interdicții ori impune o altă formă de organizare.
• în cazul activităților reglementate prin legi speciale, dispozițiile OUG nr. 44/2008 pot fi incidente doar sub aspectul înregistrării în registrul comerțului, fără a afecta regimul juridic specific stabilit de legislația specială.

Prin urmare, chiar dacă PFA și II sunt mai simple din punct de vedere formal, ele sunt gândite de lege pentru activități mai restrânse.

SRL-ul presupune o structură juridică mai complexă, dar oferă, încă din faza înființării, mai mult spațiu de creștere și o mai bună separare între afacere și persoana fizică.

În acest sens, prezentăm mai jos un tabel comparativ cu principalele informații relevante în ceea ce privește înființarea și regimul juridic:

2. Diferențe privind modalitate de conducere a contabilității și obligațiile fiscale aplicabile

Unul dintre cele mai importante criterii în alegerea între SRL, PFA și Întreprinderea Individuală îl reprezintă modul în care se ține contabilitatea și nivelul obligațiilor fiscale.

• Regimul contabil aplicabil

În cazul PFA și Întreprinderii Individuale, legislația permite ținerea contabilității în partidă simplă, potrivit art. 15 din OUG nr. 44/2008. Aceasta presupune evidența veniturilor și cheltuielilor și determinarea venitului net, fără obligațiile complexe specifice unei persoane juridice.

Prin urmare, din punct de vedere administrativ, acestea sunt forme mult mai ușor de gestionat.

În schimb, SRL-ul este obligat să țină contabilitatea în partidă dublă, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, ceea ce implică evidență contabilă completă (situații financiare - bilanț, balanțe, cont de profit și pierdere), precum și, în practică, necesitatea colaborării cu un contabil autorizat sau expert contabil.

Pentru claritate, prezentăm mai jos un tabel privind principalele diferențe între contabilitate în partidă dublă și cea simplă:

Rezultă astfel o diferență esențială: PFA și II oferă simplitate administrativă, în timp ce SRL-ul implică o structură contabilă mai riguroasă

• Regimul fiscal aplicabil

Din punct de vedere fiscal, diferențele sunt și mai importante.

PFA și Întreprinderea Individuală

Veniturile sunt tratate ca venituri ale persoanei fizice, fiind supuse:

• impozit pe venit: 10% (Codul fiscal)
• CAS: 25%, dacă venitul net depășește plafonul de 12 salarii minime brute, respectiv 24 salarii minime brute;
• CASS: 10%, calculată la plafoane (6, 12, 24 sau până la 72 salarii minime, conform modificărilor recente).

Un aspect esențial este că aceste contribuțiile nu se calculează la venitul exact, ci la plafoane fixe, ceea ce poate duce la o taxare mai avantajoasă sau, dimpotrivă, mai ridicată în funcție de venit.

Dacă sunt îndeplinite condițiile (opțiune/depășirea plafonului de 395.000 lei):

• TVA: 21% (orice bun/serviciu care nu e pe lista de cotă redusă sau scutiri)

11% (listă specifică de bunuri/servicii – ex: medicamente de uz uman,   anumite alimente)

SRL

În cazul SRL, impozitarea se face la nivelul societății.

Dacă sunt îndeplinite condițiile legale pentru microîntreprindere:

• impozit pe venit: 1%

Condiția legată de nivelul veniturilor începând cu 1 ianuarie 2026 pentru microîntreprindere: persoana juridică română care a realizat venituri care nu au depăşit echivalentul în lei 100.000 euro.

Limita privind veniturile realizate se verifică luând în calcul veniturile realizate de persoana juridică română, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau în calcul sunt cele care constituie baza impozabilă.

Întreprindere legată înseamnă, pe scurt, o societate care este în relație de control sau influență semnificativă cu o altă societate.

Această legătură există, în principal, atunci când:

• societate deține peste 25% din capitalul sau drepturile de vot ale altei societăți
• este deținută în proporție de peste 25% de o altă societate
• aceeași persoană (fizică sau juridică) controlează ambele societăți
• sau când același asociat semnificativ desfășoară activitate și prin PFA/II, caz în care veniturile se cumulează.

Dacă nu sunt îndeplinite condițiile pentru microîntrepindere:

• impozit pe profit: 16%

Dacă sunt îndeplinite condițiile (opțiune/depășirea plafonului de 395.000 lei):

• TVA: 21% (orice bun/serviciu care nu e pe lista de cotă redusă sau scutiri)

11% (listă specifică de bunuri/servicii – ex: medicamente de uz uman,   anumite alimente)

Ulterior, în cazul distribuirii profitului către asociat:

• impozit pe dividende: 16% (2026)
• CASS: 10% (dacă se depășesc plafoanele legale)

Prin urmare, la SRL apare o impozitare în două etape:

1. la nivelul societății
2. la nivelul asociatului

Accesul la bani – diferență practică esențială

Această diferență este extrem de importantă în practică:

• la PFA și II, veniturile aparțin direct titularului
• la SRL, veniturile aparțin societății

Pentru a utiliza banii din SRL, este necesar un mecanism legal:

• dividende
• salariu
• alte forme de remunerare

ceea ce implică fiscalitate suplimentară și formalități.

3. Diferențe privind răspunderea

Un criteriu esențial în alegerea formei juridice este răspunderea pentru datoriile afacerii, respectiv dacă și în ce măsură patrimoniul personal al titularului sau asociatului poate fi urmărit de creditori.

Diferența dintre SRL, pe de o parte, și PFA sau Întreprinderea Individuală, pe de altă parte, este una fundamentală.

PFA și Întreprinderea Individuală

În cazul PFA și al Întreprinderii Individuale, nu există o separație reală între patrimoniul afacerii și patrimoniul personal.

Potrivit OUG nr. 44/2008, titularul răspunde pentru obligațiile asumate în cadrul activității economice cu bunurile din patrimoniul de afectațiune, iar în măsura în care bunurile afectate activității nu sunt suficiente, răspunderea se extinde asupra întregului patrimoniu.

Chiar dacă legea permite constituirea unui patrimoniu de afectațiune, acesta nu oferă o protecție absolută.

Consecința practică este clară: în cazul apariției unor datorii, pot fi urmărite și bunurile personale ale titularului.

SRL

În cazul SRL, situația este diferită, întrucât societatea are personalitate juridică proprie, distinctă de asociat.

Potrivit Legii nr. 31/1990, societatea răspunde cu propriul patrimoniu, iar asociații răspund numai în limita aportului la capitalul social.

Prin urmare, în cazul SRL:

• regula generală: răspundere limitată.
• excepții (răspunderea limitată nu este absolută): există situații expres prevăzute de lege în care asociatul sau administratorul poate răspunde personal, dintre care cele mai relevante sunt:
• Legea nr. 85/2014 (insolvență) – atragerea răspunderii pentru ajungerea societății în insolvență (art. 169)
• Codul de procedură fiscală – atragerea răspunderii solidare pentru obligații fiscale neachitate (art. 25)
• Legislația penală – în cazul săvârșirii unor infracțiuni (i.e.: bancrută frauduloasă, evaziune fiscală)

Aceste situații sunt excepționale și intervin, în principal, atunci când există rea-credință/intenție de fraudare sau încălcări ale dispozițiilor legale.

Diferența de răspundere dintre SRL și PFA/Întreprinderea Individuală este una dintre cele mai importante în practică.

În timp ce PFA și II presupun asumarea unui risc personal direct, SRL-ul oferă protecția patrimoniului personal prin mecanismul răspunderii limitate.

Din acest motiv, pentru activități cu risc financiar mai ridicat sau pentru afaceri care implică contracte importante, SRL-ul este, în general, o opțiune mai sigură.

4. Concluzie – Ce alegi în 2026?

Alegerea între SRL, PFA sau Întreprindere Individuală nu trebuie făcută exclusiv în funcție de taxe, ci în funcție de modul în care vrei să îți construiești afacerea.

Dacă urmărești simplitatea și costurile administrative reduse, PFA sau Întreprinderea Individuală pot reprezenta un punct de plecare potrivit. Aceste forme sunt adaptate activităților desfășurate individual, cu un volum mai redus și cu o structură simplificată din punct de vedere contabil și fiscal.

În schimb, dacă obiectivul tău este dezvoltarea unei afaceri pe termen mediu și lung, SRL-ul oferă avantaje semnificative:

• permite extinderea activității fără limitările specifice PFA/II
• facilitează angajarea de personal și organizarea unei structuri de business
• oferă o imagine mai credibilă în relațiile comerciale
• permite atragerea de parteneri, investitori sau finanțări (inclusiv fonduri europene)
• asigură, în principiu, protecția patrimoniului personal

Un alt aspect esențial este că, pe măsură ce afacerea crește, limitările PFA sau II (număr de coduri CAEN, angajați, răspundere personală) pot deveni un obstacol real în dezvoltare.

Din acest motiv, în practică, mulți antreprenori aleg să înceapă cu PFA pentru testarea unei idei, dar migrează ulterior către SRL.

În final, nu există o soluție universală. Alegerea corectă depinde de:

• nivelul estimat al veniturilor
• tipul activității
• nivelul riscurilor asumate;
• planurile de dezvoltare.

Dacă vrei să iei o decizie adaptată concret situației tale, îți recomandăm să ne contactezi pentru o analiză personalizată.